תרומות יכולות להקנות זיכוי במס הכנסה כאשר הן ניתנות למוסד ציבורי שמחזיק באישור תקף לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.
סעיף 46 מאפשר, בכפוף לתנאים שנקבעו, לקבל זיכוי במס בגין תרומה למוסד ציבורי מוכר.
אבל לא כל תרומה מזכה בהטבה. צריך לבדוק שלמוסד יש אישור תקף לפי סעיף 46, שקיימת אסמכתה לתרומה ושבפועל יש מס הכנסה שניתן לקזז כנגד הזיכוי.
אם לא שולם מס הכנסה, בדרך כלל אין מס שאפשר לקבל בחזרה באמצעות ההטבה.
מה גובה הזיכוי
בשנת 2026 יחיד זכאי, בכפוף לתנאים, לזיכוי במס בשיעור של 35% מסכום התרומות המוכרות.
קיים גם סכום מינימלי: בשנת 2026 סך התרומות המזכות במהלך שנת המס צריך להגיע לפחות ל-207 ₪.
בנוסף קיימות תקרות לסכומים שניתן להביא בחשבון, ולכן במקרה של תרומות בסכומים גבוהים צריך לבדוק את הנתונים באופן פרטני.
לדוגמה, אם אדם תרם 1,000 ₪ למוסד עם אישור תקף לפי סעיף 46 והתרומה עומדת בתנאים, הזיכוי במס יכול להגיע ל-350 ₪.
זה לא אומר ש-350 ₪ מועברים אוטומטית לחשבון הבנק. הזיכוי מפחית את מס ההכנסה. החזר יכול להיווצר כאשר כבר שולם מס ולאחר החישוב מתברר ששולם יותר מהנדרש.
איך מממשים את הזיכוי במהלך השנה
כל עוד שנת המס לא הסתיימה, שכיר יכול במקרים המתאימים לממש את ההטבה באמצעות תיאום מס.
לאחר שהתרומה והזכאות מוכרות במערכת, ניתן להביא את הזיכוי בחשבון במסגרת חישוב המס במהלך השנה.
החל משנת 2026 יש שינוי חשוב: כדי לקבל זיכוי בגין תרומה באמצעות מערכת תיאום המס המקוונת, התרומה צריכה להיות מדווחת במערכת «תרומות ישראל» של רשות המסים.
החל מ-1 בינואר 2026 מוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 נדרשים לדווח באמצעות המערכת על התרומות שקיבלו.
אם התרומה עדיין לא מופיעה במערכת תרומות ישראל, ייתכן שלא יהיה אפשר לממש אותה מיד במסגרת תיאום המס המקוון. במקרה כזה ניתן לבדוק את הזיכוי במסגרת בקשה להחזר מס או דוח שנתי.
אם שנת המס כבר הסתיימה
אם הזיכוי לא נוצל במהלך השנה, לאחר סיום שנת המס ניתן לבדוק אפשרות להחזר מס.
לדוגמה, אדם שתרם בשנת 2024 או 2025 ולא ניצל את הזיכוי בגין התרומות יכול לאסוף את המסמכים ולבדוק אם קיים בסיס להחזר.
בשנת 2026 ניתן להגיש בקשות להחזר מס עבור שנות המס 2020–2025.
בקשה עבור שנת 2020 ניתן בדרך כלל להגיש עד 31.12.2026.
אילו מסמכים צריך
לצורך הבדיקה בדרך כלל צריך:
- טופס 106 עבור שנת המס הרלוונטית;
- אסמכתה או קבלה על התרומה;
- פרטי המוסד שאליו ניתנה התרומה;
- אישור שהמוסד מחזיק באישור תקף לפי סעיף 46;
- צילום תעודת זהות;
- אישור ניהול חשבון בנק.
אם באותה שנה היו כמה מעסיקים, צריך טופס 106 מכל אחד מהם.
כאשר התרומה דווחה במערכת תרומות ישראל, הנתונים יכולים להיות זמינים ישירות במערכות רשות המסים. עם זאת, עדיין כדאי לשמור את האסמכתאות לתרומה.
מה חשוב לבדוק לפני שמגישים
לפני שמסתמכים על ההטבה, כדאי לבדוק שלושה דברים.
ראשית, שלמוסד שקיבל את התרומה יש אישור תקף לפי סעיף 46.
שנית, שהתרומה שייכת לשנת המס שאותה בודקים.
שלישית, שהיה מס הכנסה שניתן להפחית באמצעות הזיכוי.
אם לא שולם מס, בדרך כלל לא ייווצר החזר.
אם הזיכוי כבר נוצל במהלך השנה, לא אמור להינתן זיכוי נוסף בגין אותה תרומה.
מה חשוב לזכור
תרומות לפי סעיף 46 יכולות להקנות זיכוי במס, אבל רק כאשר מתקיימים התנאים.
בשנת 2026 הזיכוי ליחיד הוא בשיעור של 35% מסכום התרומה המוכר, כאשר סך התרומות המזכות צריך להגיע לפחות ל-207 ₪ בשנה.
שכירים יכולים לממש את ההטבה במהלך השנה באמצעות תיאום מס, או לבדוק אפשרות להחזר לאחר סיום שנת המס.
ב-Life Assistance / «Эхзер Мас» אנחנו קודם כול בודקים את המסמכים: טופסי 106, נתוני התרומות, מס ההכנסה ששולם והנתונים של שנת המס הרלוונטית. אם יש בסיס להגשת בקשה למס הכנסה — נסביר את השלב הבא. אם אין טעם להגיש — נאמר זאת בצורה ברורה.
אנחנו לא מבטיחים החזר מראש ולא נותנים סכום בלי בדיקת מסמכים.